Практические аспекты МСФО - семинар

Внедрение МСФО

Введение
Обзор МСФО
Представление счетов

• стандарт IAS 1  - Представление Финансовой отчетности
• стандарт IAS 7  - Отчет по денежным потокам
• стандарт IAS 8  -  Учетная политика, изменения бухгалтерских оценок и ошибки
• стандарт IFRS1 дополненный
• стандарт IFRS 5 -  Необоротные активы, предназначенные на продажу и прекращаемая деятельность
  

• стандарт IAS 16 -  Собственность, недвижимость и оборудование
• стандарт IAS 17 -  Учет в условиях аренды
• стандарт IAS 40 -  Инвестиционная собственность
• стандарт IAS 36 - Обесценение активов
• стандарт IAS 38 - Нематериальные активы
• стандарт IFRS 3 - Объединения бизнеса

• стандарт IAS 2   -  Товарно-материальные запасы
• стандарт IAS 11 - Строительные контракты
• стандарт IAS 41 -  Сельское хозяйство
  

• стандарт IAS 39 -  Признание и оценка
• стандарт IAS 32 -  Представление информации
• стандарт IFRS 7 -  Раскрытие информации
• стандарт IFRS 9 –  Класификация и оценка

• стандарт IAS 18 - Выручка
• стандарт IAS 19 - Вознаграждения работникам
• стандарт IAS 21 -  Изменения обменных курсов валют
• стандарт IAS 37 - Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы
• стандарт IFRS 2 - Выплаты на основе долевых инструментов
• стандарт IAS 12 -  Налоги на прибыль

• стандарт IAS 10 - События после отчетной даты
• стандарт IAS 24 - Раскрытие информации об ассоциированных лицах

• стандарт IAS 27 - Консолидированная финансовая отчетность 
• стандарт IAS 28 -  Капиталовложения в ассоциированные предприятия
• стандарт IAS 31 -  Участие в совместной деятельности
• стандарт IFRS 3 - Объединение бизнеса

• стандарт IFRS 8 - Операционные сегменты
• стандарт IAS 33 - Прибыль на акцию
• стандарт IAS 34 - Промежуточная финансовая отчетность

Дискуссия и ответы на вопросы

Ужин

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Составление консолидированой отчетности по МСФО и изменения

• ввод и сопоставление  внутригрупповых составляющих – как ускорить процесс?
• ввод данных (включая раскрытие по МСФО)
• записи в журнале по уровню группы (слияния, продажа дочерних компаний и т.п.)
• автоматическая ликвидация групповых уровней
• стандарт (IAS) 27 (интересы меньшинства) 
• стандарт МСФО (IFRS) 3 (метод приобретения) 
• стандарт (IAS) 28 (долевой метод) 
• стандарт IAS 31/ED 9 (долевой метод/ метод пропорциональной консолидации)
• согласование счетов и внутренний контроль

Предварительные условия для автоматизации консолидированных денежных средств  (стандарт IAS 7)

• план счетов
• сбор данных
• альтернативные методы (по итогам группы или по отчетным единицам)
• обработка слияния компаний

ВЛИЯНИЕ КРЕДИТНОГО КРИЗИСА НА ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ,
СПРАВЕДЛИВУЮ СТОИМОСТЬ И ДРУГИЕ АСПЕКТЫ

• влияние кредитного кризиса
• поправки к IAS 39/IFRS 7: рекласификация финансовых активов
• поправки к IFRS 7 финансовые инструменты: раскрытие – кредитный кризис
• влияние на оценку по справедливой стоимости

Другие ключевые факторы на современном этапе

• гудвил и нематериальные активы
• временное обесценивание
• допуск для сомнительных счетов
• раскрытие

Дискуссия и ответы на вопросы

Ужин

ОБЪЕДИНЕНИЕ БИЗНЕСА И ОПЕРАЦИОННЫЕ СЕГМЕНТЫ

Стандарт IFRS 3 – Объединения бизнеса

• изменения
• причины изменения стандартов МСФО 3 и МСБУ 27
• операции за рамками МСФО 3
• основные принципы и изменения в настоящем МСФО 3
• основные принципы и изменения в настоящем МСБУ 27
• предварительный опрос
• примеры

Перерыв на кофе

• простое приобретение
• постепенное приобретение
• затраты по сделке, понесенные до принятия МСФО 3
• подход к компенсации, когда акционеры являются сотрудниками
• договоренности о привлечении внешних ресурсов
• нематериальные активы, неиспользуемые в будущем

Обед

Стандарт IFRS 8 – Операционные сегменты

• изменения стандарта IAS 14
• содержание и применимость
• определение операционного сегмента
• критерии определения отчетных сегментов
• требования раскрытия

Дискуссия и ответы на вопросы

Ужин

ПЕРЕХОД НА МСФО КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ СТОИМОСТИ КОМПАНИИ

Управленческий и финансовый учёт: их связь и взаимное влияние

• различные школы научной мысли и практики бухучёта
• управленческий и финансовый учёт: различия порождаются разницей в целях
• управленческий учёт: планирование будущего и контроль результатов
• учёт затрат
• standard costing
• activity based costing
• backflush accounting (JIT)
• target cost management
• планирование и учёт затрат: какое отношение они имеют к стандартам бухучёта?
• системы управленческой  информации и бухучёта

Перерыв на кофе

Национальная отчётность и международный учёт: пересекутся  ли параллельные прямые 

• зачем переходить на МСФО – чем плохи национальные стандарты?
• переход на МСФО – компромиссы политической борьбы и экономических войн?
• пример конвергенции: учёт стоимости пенсионных обязательств
• какие принципы  МСФО должны быть доведены до директоров и первых лиц?
• валюта и консолидация
• пример применения двух разных способов трансляции отчётности, приводящих к существенно разным результатам
• интересы акционеров требуют многостороннего подхода и взаимных консультаций при гармонизации стандартов бухучёта
• борьба за МСФО 39

Роль МСФО в оценке бизнеса методом сравнения 

• примеры
• обобщение метода дисконтирования
• «доходные» статьи – терминология
• мультипликаторы цена/выручка (P/S, EV/S)
• мультипликаторы цена/маржа (P/Margin, EV/Margin, EV/EBITDA)
• мультипликаторы цена/прибыль (P/E)
• мультипликаторы денежных потоков
• мультипликаторы цена / дивиденды
• показатели на основе стоимости активов
• плюсы и минусы балансовых показателей
• балансовые показатели - краткие выводы
• связь «доходных» и балансовых показателей

Дискуссия и ответы на вопросы

ОБЩИЙ ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ В МСФО

МСФО (IAS) 1 Представление Финансовой отчетности

• совокупный (комплексный) доход
• две формы представления отчетности

МСФО (IAS) 23 Капитализация затрат по займам

• квалифицируемые активы

Перерыв на кофе

МСФО (IFRS) 6 Разведка и оценка минеральных ресурсов

• капитализация затрат или списание расходов периода
• тест на обесценение

МСФО  (IFRS) 7 Раскрытие информации по финансовым инструментам

• виды рисков
• количественный и качественный анализ рисков

Обед

МСФО (IAS) 27 и МСФО (IFRS) 3

• справедливая стоимость доли неконтролирующих акционеров
• два способа расчета Гудвилл
• затраты на приобретение бизнеса
• покупка и продажа бизнеса или части бизнеса
  

МСФО (IFRS) 8 Операционные сегменты

• определение 
• количественные характеристики
• раскрытие информации и  сверки

Интерпретации, поправки   и будущие проекты
Дискуссия и ответы на вопросы
Гала – ужин. Вручение дипломов